Экономическая экспертиза в арбитражном судопроизводстве направлена на исследование корректности финансовых операций, их отражения в учете, а также кредитной и налоговой области деятельности определенной организации, с целью установления намеренного искажения экономической информации. В этой связи выделают следующие виды экономических исследований:
| • | Телефон: +7 (499) 348-80-03 |
| • | Whats App: +7 (985) 348-80-03 |
| • | Электронная почта: info@arbitragex.ru |
Такое деление весьма условно, поскольку между этими видами экспертиз существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов, одна может являться информационной основой для производства другой.
Экономические экспертизы проводятся в случаях необходимости установить:
| • | Нарушения в документальной фиксации сведений о финансовых операциях; |
| • | процессы организации, распределения и использования доходов; |
| • | искажения в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы; |
| • | факты нарушений в финансово-кредитной сфере; |
| • | кредитоспособность заемщика; |
| • | направления расходования целевых средств; |
| • | расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе, определить суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае его выхода из состава, а также размер дивидендов акционерам по результатам финансового года. |
Законодательно, статьей 10 «Объекты исследования» федерального закона «О государственной судебной экспертной деятельности» определено, что объектами судебной экспертизы могут стать вещественные доказательства, документы, предметы, образцы для сравнительного исследования, а также материалы дела, по которому она проводится, то есть, при проведении судебно-экономической экспертизы могут исследоваться содержащиеся в доказательствах исходные данные и фактическое наличие имущества, относящееся к предмету экспертизы.
Поэтому, объектами судебных экономических экспертиз являются:
Основные учетные документы подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Документы бухгалтерского учета могут быть использованы в качестве объекта исследования во всех видах (родах) экономических экспертиз. Этот вид объектов самый востребованный в экспертной практике.
Вспомогательные учетные документы – это документы, сопровождающие ведение бухгалтерского учета. Они не входят в систему бухгалтерского учета, но являются основанием для формирования первичных учетных документов, позволяя раскрыть содержание хозяйственной операции, ее правовые основы и экономическую сущность.
Регистры бухгалтерского учета содержат систематизированную информацию о фактах хозяйственной жизни организации, ее активах и обязательства, доходах и расходах. Выступают в качестве объектов исследования, как правило, совместно с основными и вспомогательными учетными документами.
Бухгалтерская отчетность, являясь сводом показателей о деятельности экономического субъекта, дает представление о состоянии имущества и источников его формирования в обобщенном виде.
Налоговые регистры и отчетность, формируемая экономическими субъектами, по налогам и сборам содержит полную информацию о налогооблагаемых базах, ставках и налоговых льготах по каждому из налоговых платежей дифференцированно.
Рассмотрим каждый вид экономических экспертиз подробнее.
Финансово-экономическая экспертиза для Арбитражного суда
Финансово-экономическая экспертиза для Арбитражного суда призвана решать задачи по исследованию различных аспектов финансовой деятельности организаций. Ее часто назначают для выявления признаков фиктивных и преднамеренных банкротств, неправомерных действий при банкротстве, а также обоснованности использования средств целевого финансирования иных источников финансирования деятельности экономического субъекта.
К числу задач, решаемых финансово-экономическими экспертизами следует отнести:
Фиктивное банкротство имеет место, если заявление подано должником в арбитражный суд при наличии у него возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме. В таком случае должник несет пред кредиторами ответственность за ущерб, причиненный подачей заявления.
Преднамеренное банкротство имеет место в случае вины учредителей (участников) должника или иных лиц в несостоятельности предприятия. К последним относится руководитель должника и лица, которые имеют право давать указания или имеют возможность иным образом определять действия предприятия. На учредителей (участников) должника или иных лиц в случае недостаточности имущества должника может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. Руководитель должника может быть привлечен к уголовной ответственности и (или) дисквалифицирован.
Примерный перечень вопросов финансово-экономической экспертизы:
| 1. | Усматриваются ли признаки несостоятельности в деятельности организации? |
| 2. | Каково финансовое состояние организации на конкретную дату? |
| 3. | Какова динамика финансового состояния организации в исследуемом периоде? |
| 4. | Какое влияние на финансовое состояние организации оказали операции по отчуждению имущества в пользу третьих лиц? |
| 5. | Привели ли определенные факты хозяйственной жизни экономического субъекта к ухудшению его финансового состояния? |
Налоговая экспертиза для Арбитражного суда
Судебная налоговая экспертиза направлена на исследование исполнения экономическим субъектом предусмотренных налоговым законодательством обязательств по исчислению налогов и сборов.
Исследования в сфере налогообложения позволяют выяснить соответствие примененного налогоплательщиком порядка исчисления налогов и сборов требованиям законодательства в сфере налогообложения юридических лиц, установить размер неисчисленных налогов и иных обязательных платежей.
Данные задачи конкретизируются при постановке эксперту вопросов, на которые он должен дать ответы в своем заключении. Все возможные вопросы налоговой экспертизы условно можно разделить на 2 группы:
| 1. | Вопросы, касающиеся необходимости установления соответствия сформированной налогоплательщиком налоговой базы по тому или иному налогу действующему на тот период времени налоговому законодательству; |
| 2. | Вопросы, касающиеся необходимости установления факта отражения или неотражения в регистрах бухгалтерского учета налогоплательщика финансово-хозяйственных операций и их возможного влияния на налоговые обязательства налогоплательщика. |
Примерный перечень вопросов налоговой экспертизы:
| 1. | Как повлияло при исчислении к уплате налога на прибыль ООО «Альфа» за определенный период неправомерное отнесение денежных средств на расходы по расчетам с ООО «Бета»? |
| 2. | Каков размер недоимки по налогу на добавленную стоимость ООО «Альфа» за 2020 год в результате неправомерного отнесения на налоговые вычеты сумм НДС, по расчетам с ООО «Бета»? |
| 3. | Как повлияли искажения в налоговом учете на размер налоговой базы и сумму исчисленного к уплате в бюджет налога на прибыль за 2020 год?; |
| 4. | Соответствует ли налоговая декларация по налогу на прибыль ООО «Альфа» за 2020 год данным первичных документов и налоговых регистров по налогу на прибыль за тот же период? |
Бухгалтерская экспертиза для Арбитражного суда
Бухгалтерская экспертиза для Арбитражного суда направлена на исследование содержания записей бухгалтерского учета.
Достоверность данных первичных документов, учетных регистров и отчетности является предметом судебной бухгалтерской экспертизы при проверке соблюдения требований к оформлению документов бухгалтерского учета, установленных федеральным законом от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Достоверность учетной информации базируется на ее правдивости и полноте, поэтому перед экспертом могут быть поставлены вопросы, касающиеся степени ее адекватности хозяйственным процессам; прозрачности, позволяющее подтвердить факты совершенных хозяйственных операций и отсутствие преднамеренных искажений в интересах определенных пользователей
Примерный перечень вопросов бухгалтерской экспертизы:
| 1. | На какую сумму ООО «Альфа» произвело поставку товарно-материальных ценностей ООО «Бета» по договору поставки № 15/ЮЛ от 15.01.2021? |
| 2. | Какова сумма денежных средств перечисленных ООО «Альфа» в качестве оплаты по договору поставки №15/ЮЛ от 15.01.2021 в пользу ООО «Бета»? |
| 3. | Какова сумма кредиторской задолженности перед работниками сформировалась у ООО «Альфа» по состоянию на 01.02.2021? |
| 4. | Какова сумма денежных средств, находилась в кассе, расчетных и специальных счетах, переводах в пути ООО «Альфа» по состоянию на 01.04.2020? |
| 5. | На какие цели были израсходованы наличные денежные средства ООО «Альфа» за февраль 2021 года? |
| 6. | Какой финансовый результат был получен ООО «Альфа» от основной деятельности в 2020 году в соответствии с данными Главной книги? |
| 7. | Соответствуют ли записи об оприходовании денежных средств , отраженные на счетах бухгалтерского учета ООО ««Альфа»», первичным документам и выпискам банка? |
| 8. | В соответствии ли с законодательством о бухгалтерском учете отражено в бухгалтерском учете ООО «Альфа» формирование величины непокрытого убытка за 2020 год? |
| 9. | Какие записи в ведомости к журналу ордеру по счету 41 ООО «Альфа» за февраль 2021 года не подтверждены первичными документами? |
| 10. | Подтверждается ли стоимостная оценка недостачи товаров, выявленной на складе №1 ООО ««Альфа» и указанная в акте результатов инвентаризации №45 от 10.01.2021 данным бухгалтерского учета |
Финансово-кредитная экспертиза для Арбитражного суда
Финансово-кредитная экспертиза для Арбитражного суда представляет собой процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом-экономистом, по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области финансово-кредитных отношений, поставленных перед экспертом судом или судьей, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
Специальные знания о финансово-кредитных отношениях представляют собой систему экономических познаний в сфере функционирования финансовой системы организации, кругооборота капитала и взаимодействия различных хозяйствующих субъектов в рамках реализации денежно-кредитных отношений. Использование указанных знаний в борьбе с преступлениями в финансово-кредитной сфере обеспечивает правоохранительные органы важнейшей доказательственной информацией, что гарантирует пресечение противоправной деятельности.
Основной целью финансово-кредитной экспертизы является определение уровня кредитоспособности хозяйствующего субъекта по достоверным источникам информации.
Примерный перечень вопросов финансово-кредитной экспертизы:
| 1. | Какова динамика кредитоспособности ООО «Альфа» за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г.? |
| 2. | Какова величина денежных средств, перечисленных ООО «Альфа» в рамках погашения кредитного договора №1 от 10.01.2021 перед АО «Банк» за период с 10.01.2021 по 01.03.2021? |
| 3. | Какие изменения претерпела стоимость предмета залога по кредитному договору №1 от 10.01.2021 г. между ООО «Альфа» и АО «Банк» за период с 01.01.2020 г.? |
| 4. | Установить влияние изменение оценки предмета залога по кредитному договору №1 от 10.01.2021 г. между ООО «Альфа» и АО «Банк» за три месяца, предшествующих его заключению на кредитоспособность ООО «Альфа»? |
| 5. | Установить на какие цели осуществлялось использование средств банковского кредита, полученного ООО «Альфа» в рамках кредитной линии по договору №1 от 10.01.2020 с АО «Банк» в период с даты заключения кредитного договора до 31.12.2020? |
Экспертиза финансового состояния хозяйствующих субъектов для Арбитражного суда
Экспертиза финансового состояния хозяйствующих субъектов для Арбитражного суда направлена на исследование хозяйственной деятельности предприятия для целей расследования преступлений в экономической сфере – хищений имущества, преднамеренных банкротств, уклонения от уплаты налогов. Применяется также при рассмотрении налоговых, имущественных, корпоративных споров.
Инженерно-экономическая экспертиза для Арбитражного суда
Инженерно-экономическая экспертиза для Арбитражного суда направлена на изучение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия (организации), выявления недостатков в системе оплаты труда, установления прогрессивных методов труда и последствий внедрения в производственный процесс современных достижений в области науки и техники.
Примерный перечень вопросов инженерно-экономической экспертизы:
| 1. | не допущены ли предприятием отступления от правил расчета экономического эффекта от внедрения новой техники; |
| 2. | имеются ли факты искажения производственных результатов; |
| 3. | каков способ искажений производственных результатов; |
| 4. | соответствуют ли нормы и нормативы, используемые на предприятии или организации, современной технологии, способствующей экономической стабилизации производства; |
| 5. | имеются ли отклонения уровня заработной платы от производительности и результатов труда; |
| 6. | какие данные свидетельствуют об искажении производственных результатов деятельности предприятия и др. |
Уточняйте интересующий Вас вопрос по контактному телефону:
Телефон: +7 (499) 348-80-03
Whats App: +7 (985) 348-80-03
Электронная почта: info@arbitragex.ru
Экспертно-правовой центр по проведению Арбитражных экспертиз развивает экспертизу в Российской Федерации. Мы стараемся сделать экспертную деятельность лучше в нашей стране
Консультация специалиста в офисе рядом с м. Охотный ряд осуществляется по предварительной записи с целью выбора наиболее удобного времени для Вас!
С Уважением, Коллектив ЭКСПЕРТНО-ПРАВОВОГО ЦЕНТРА.
